增值税的概念


   一、 增值税的概念:
  以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。
  从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
  二、增值税的特点:
  1、实行价外税
  2、划分纳税人:一般纳税人和小规模纳税人两种
  3、简化征收率一般纳税人:17%、13%; 小规模纳税人:6%或4% ;出口货物,适用零税率
  二、增值税的纳税人
  在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。有三种类别:
  (1)小规模纳税人:年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)在规定标准以下,会计核算不健全,不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。
  (2)一般纳税人:达到一定的生产经营规模(即超过小规模纳税人标准),并且是会计核算健全,能按照税法的规定,分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。
  (3)判定标准:
  A、从事批发零售的纳税人,年应税销售额<180万,一律不认定为一般纳税人
  B、而生产性企业和提供劳务企业,或兼营批发零售的,年销售额<100万元,但≥30万元,有会计、有账、能正确计算进项、销项和应纳税额,可认定为一般纳税人。
  C、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业,无论销售额,视同小规模纳税人。
  D、从2002.01.01起,对从事成品油销售的加油站,一律按一般纳税人征税。
  E、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续
  二、 增值税的征收范围:
  1、一般范围:销售和进口货物,提供加工及修理修配劳务。
  这里的货物是指有形动产,包括电力、热力、气体等,不包括不动产。加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
  2、特殊项目:
  (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货);----货物期货交VAT,在实物交割环节纳税;
  (2)银行销售金银的业务;
  (3)典当业销售死当物品业务;典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品;
  (4)寄售业销售委托人寄售物品的业务;
  (5)集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。
  3、特殊行为:
  (1) 视同销售:以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税。
  a.将货物交由他人代销
  b.代他人销售货物
  c.将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)
  d.将自产或委托加工的货物用于非应税项目
  e.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资
  f.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
  g.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费
  h.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
  (2) 混合经营:增值税征管中的混合销售行为,指的是既涉及增值税销售行为又涉及营业税销售行为。 例如纳税人销售货物并负责运输,销售货物为增值税征收范围,运输为营业税征收范围。
  (3) 兼营行为:增值税征管中的兼营行为指的是,纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时,还兼营非应税劳务。
  四、增值税的税率
  增值税税率分为三档:一般纳税人:17%、13%;
  小规模纳税人:6%或4%;
  出口货物,适用零税率。
  五、增值税的计税依据
  纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额,进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

瑞尔丰化工生产:异氰酸苯酯,邻羟基苯腈
 
 
 
2007-2008 瑞尔丰化工城
技术支持:化工辞典网